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2019年12月31日截至一般纳税人转为小规模纳税人

时间:2019-11-26 01:10来源:国家税务总局 作者:SZACC 点击:
【政策】《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号) 【关键点】转登记 小规模纳税人 2019年只剩下最后的一个多月,作为财务人员的你,繁忙的工作之余,有一件事可千万不能忘记。因为,一旦错过,将
【政策】《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)
 
【关键点】转登记  小规模纳税人
 
2019年只剩下最后的一个多月,作为财务人员的你,繁忙的工作之余,有一件事可千万不能忘记。因为,一旦错过,将再无机会!
 
这件重要的事情就是——符合条件的一般纳税人转回为小规模纳税人!
 
一、一般纳税人转回为小规模纳税人的条件
 
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号) 第五条的规定,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。
 
关于上述政策的理解,小编给大家总结了几条要点,需要格外注意:
 
1、2019年可选择转登记的纳税人,涵盖包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人;
 
2、曾在2018年选择过转登记的纳税人,后又登记为一般纳税人的,在2019年仍可选择转登记为小规模纳税人;
 
3、纳税人在2019年内只能选择转登记1次;
 
4、适用差额征税的纳税人,以差额前的销售额确定是否可以选择转登记。
 
如果您企业符合转回小规模纳税人的条件,一定要抓紧在这最后一个月的时间办理转登记!
 
二、一般纳税人or小规模纳税人,该如何抉择?
 
符合转回条件的一般纳税人是否需要转登记为小规模纳税人,可以从几个方面来考虑:
 
1、税负
 
税负可以说是每个企业都非常关注的问题了,相信每个企业每月都会测算税负。如果您企业的增值税税负一般都在3%以下,表示企业的进项较多。这种情况下,如果选择登记为小规模纳税人,显然是不利的。
 
但是有些行业,例如生活服务业、代加工业,成本主要是人工支出,且很难取得进项专票,作为一般纳税人的税负是比较高的。这种企业就可以考虑转登记为小规模纳税人。
 
2、客户
 
并不是说进项难取得、税负高的一般纳税人都适合转登记为小规模,企业还需考虑客户的意愿。
 
如果客户要求开具专票,且不接受3%税率的专票,那么最好不要选择转登记,可能会导致客户流失。
 
实务中,这种情况并不少见。
 
因此,财务人员在考虑是否转登记小规模纳税人时,一定要先与公司的业务人员交流,让业务人员与客户提前沟通。
 
三、一般纳税人转回小规模纳税人的操作流程
 
如果您企业符合转登记为小规模纳税人的条件,且决定进行转登记,需要向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》,并提供税务登记证件。
 
如果是已经实名办税的纳税人,则无需提供税务登记证件。
 
主管税务机关会根据下列情况分别作出处理:
 
(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。
 
(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
 
提醒:自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
 
政策依据:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》 (国家税务总局公告2018年第18号) 第二条和第三条
 
四、转登记为小规模纳税人需要注意的事项
 
1、转登记后,库存商品该如何处理?
 
一般纳税人转为小规模纳税人后,原一般纳税人时购入的商品账务处理不受影响,但是没有抵扣完的进项税额部分需转入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
 
转为小规模纳税人后新购入的商品,因不能抵扣进项,按照票面的价税合计金额计入库存商品等科目即可。
 
2、转登记后,取得一般纳税人时期业务的增值税专用发票如何处理?
 
转登记纳税人在转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在取得上述发票以后,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。
 
主管税务机关为其办理进项税额选择确认后,纳税人应将该笔购进原材料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。
 
3、转登记后,一般纳税人时期业务如何补开发票?
 
(1)转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;
 
(2)发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;
 
(3)开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
 
提醒:纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》,办理临时开票权限。
 
4、转登记为后,从何时开始享受“六税两费”减征优惠?
 
增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起享受减征优惠。
 
5、转登记为小规模前的进项留抵如何账务处理?
 
转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

 
(责任编辑:szacc)
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