应对通胀减税更实在 专家建议个税“家庭制”

　　与现行的个税征收制度相比，以家庭为单位征收能够确保个税改革更公平、公正，但这需要两个前提保证：

　　一是纳税人要有较强的纳税意识和纳税自觉性；

　　二是要完善国家的税控制度，做到能够防止少报收入、多报支出的现象发生。

　　最近，有专家透露，个人所得税“推行以家庭为单位进行综合扣除”，国家相关部门已经在研讨中。消息一出，立即引起各方关注，“减税”顿时成为舆论关注的焦点。

　　原因很简单，随着物价上涨压力大增，加上股市持续走低、银行实际利率为负等现实情况让老百姓手上的资产缩水。于是个税减负被看成是能真正给老百姓带来现实好处的利好。

　　有专家认为以家庭为单位征收个税宜早不宜迟，因为这不仅考虑到了公民个人的利益，更考虑到了公民家庭的整体福利。

　　在当前经济形式下，不管涉及如何复杂的程序设计和现实问题考量，以更优形式实现个税征收改革便是民生所指。

　　现在是减税好时机

　　事实上，目前我国财政具有足够的实力来完成这项税制改革。据财政部公布的统计数字，今年上半年国家预算收入完成34808.19亿元，同比增长33.27%；国家预算支出22882.02亿元，同比增长27.69%，收支相抵盈余11926.17亿元。

　　税收的持续高速增长对一个国家来说也并不见得是好事。除了税收对经济的调整功能会减弱之外，企业利润也将因此摊薄。“在这么大规模财政盈余的情况下，政府必须大规模减税，否则在逻辑上很难说得过去，而且会对宏观经济造成很大的伤害。”著名经济学家、耶鲁大学管理学院终身教授陈志武表示。

　　中国社科院财贸所研究员杨志勇认为，现在减税是好时机，从财力上来说是可以承受的，因为个人所得税占全国的税收比例不到7%.

　　据了解，次贷危机爆发后，目前同样面临通胀和经济走缓两难的美国，在第一时间就开出了减税的处方。美国政府首批举措就包括向可调整毛收入7.5万美元以下的个人提供600美元退税，甚至儿童、低收入人群，包括依靠社会福利的退休人士和不交收入税的伤残老兵，也将收到300美元的退税。

　　“中国政府应该受到启发，目前来看似乎有加快税制改革进程的迹象。”一位财税专家分析认为。据了解，国家税务总局在2008年工作要点中就明确提到要加快推进个人所得税制改革工作。

　　财政部部长谢旭人在上半年的财政收入数据新鲜出炉后，也发表了《加强和改善财政宏观调控》一文，其中提到推进个税改革，调高工资薪金所得减除费用标准，减轻低收入者负担，加强对高收入者税收征管等。

　　须充分考虑“执行难”

　　调剂贫富差距、促进社会公平是个税的主要功能，但以个人为单位征收，却往往达不到这样的目标甚至背道而驰。比如，甲家庭有名职工的月收入2100元，但其配偶以及一家老小都没有收入，这名职工依法必须缴纳个税；乙家庭一对夫妇各有1900元的月收入，但上无老下无小，他们却无须缴纳个税。这种状况显然是不公平的。但若实行“个税家庭制”，上述弊端就可以革除。比如，若以家庭人均收入1000元为起征点，甲家庭就无须纳税。

　　以家庭为单位征收个税是个税制度改革的发展方向。广东商学院副院长于海峰教授表示，我国目前的个税实行的是分类所得税制度，工薪所得的费用扣除并没有考虑纳税人家庭负担等情况，对收入来源单一的工薪阶层来讲，显然不太合理，应尽快将分类所得税制改为分类综合所得税制，在综合扣除方面要考虑纳税人家庭负担、子女教育、赡养老人以及个人的住房贷款、医疗支出等因素。

　　但中国税务学会理事、中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华教授表示，个税家庭制的方向是对的，但目前还存在问题，短期内难执行。

　　第一，我国家庭数量庞大，且构成人数不同。即使用法定人均计算，由于家庭人员经常存在变动，因此统计和核查就已是一大难题；第二，如何将家庭收入汇总计算，目前中国对单个人的收入状况尚且不能做到完全掌控。

　　财政部财政科学研究所所长贾康也认为，根据目前的状况来看，还存在一定的问题，特别是管理成本过高和人口流动性的问题还没有解决，以家庭为单位进行征收还力所不及。

　　专家建议先试点

　　“如果硬要实施也不是不可能近期推出，明年1月1日就可以。”杨卫华称，可以像增值税那样在全国先试点，家庭构成、费用扣除标准都以法定为准，达到从普遍到特殊逐步“进化”。

　　他建议，先将个税按月征收改为按年、按次数征收。对每月固定的劳动所得实行按年征收，而资本所得，如股票交易就可按次数征收。“这也契合我国个税改革提出的从分类到综合与分类相结合的所得税制度。”

　　对于家庭构成，则可以采取抽样调查的方式进行，选取最具代表性的家庭人数构成来计算，将其定为法定构成。要扣除的费用则可参照各省统计局统计的上一年度城镇居民人均消费性支出。

　　同时，也有业内专家提出可以采取家庭课税与个人课税相结合的方式，香港目前就是如此。在个人纳税申报的基础上实行家庭申报，以夫妻双方为一征收单位。除了可以方便一些单身人士，也考虑到我国现实的征管水平，个人为单位纳税也是必须的。可在个人纳税基础上到年底汇总夫妻双方各类收入，扣除规定的费用，再减去代扣代缴的税额。年内预交，年终汇算，多退少补。

　　当前针对个人课税的税种税种税率

　　个税5%-45%

　　证券交易印花税单边1‰

　　房产税1.2% -12%

　　车辆购置税10%

　　车船税240元/辆-480元/辆（客车）

　　营业税3% -10%

　　契税3% -5%

　　城建税1% -7%

　　城镇土地使用税3元/㎡—27元/㎡

　　出租房屋4% -8.35%

　　■案例

　　高先生：两夫妻都有收入

　　快到而立之年的高先生来广州工作已经6年，生活始终拮据。唯一值得欣慰的是，他在父母和亲朋的帮助下，前年赶在房价暴涨前买了一套两居室的房子，从此成为房奴。

　　高先生介绍，他和太太首付四成，公积金贷款39万元，按揭20年。夫妻拿到手的月收入合计不到7000元，月供2700多元。从去年开始央行多次加息，每月又要多加100多元。这周虽然降息了，但也只减少十几元而已。

　　“我每月还必须存2000元还给亲戚，现在根本不敢要孩子。即使不交税，也只剩下2000多元了。”高先生说，现在物价飞涨，生活已经需要精打细算，每个月的伙食费、交通费、电话费等等已经让他成为名副其实的“白领”。

　　高先生称，他们夫妻俩现在一个月交税500元左右。希望个税起征点能提高到至少3000，但最好能以家庭为单位征收。这样，扣除日常生活开支、老人赡养费、小孩教育抚养费等等必需的开支，最少6000元。“如果这样我家的税负减轻一半。”

　　简先生：一人收入养全家五口

　　简先生在一家公司做销售，平均每月收入在5000元左右。虽然月收入在广州算中等水平，但由于家里在农村，现在一家五口人，包括父母、妻子和1岁的儿子全靠他一个人的收入。

　　他简单算了一笔账，儿子每个月吃两盒奶粉，约人民币300元；全家人每月伙食费1200元；租房子（包水电费）1500元；其它杂费：水果、交通、日常洗浴用品、衣服等1000元左右（家庭月支出至少需要1000元+1500元+1200元+300元=4000）。剩下的钱除掉我每月扣缴的个税325元外，仅剩675元。一年缴税3900元，结余仅8100元。

　　“现在希望国家能减少税负，改成按家庭征收才公正。”简先生说。

　　他山之石

　　●英国

　　采用标准税和附加税相结合的形式，即先征收比例税率的标准税，再对较高所得征收累进税率的附加税。计税依据是所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇（鳏夫）扣除和捐款扣除等。

　　●德国

　　世界上最早的综合型个税课税模式诞生于此。其个税的纳税人分为在德国拥有住所的无限制纳税人，征税范围为国内外的全部所得；以及非定居者的限制纳税人，仅就源于德国境内所得缴纳个税。在征收方法上，德国个税的纳税年度为历年制（5月31日前），采用夫妻合并申报法，纳税人在每年的3月、6月、9月和12月的10日前预缴所得税，年终汇算清缴。

　　●马来西亚

　　采用个人和夫妻合并申报相结合的形式。个人而言，应税所得其所得总额减除个人免税额，税率采用0%-30%的累进税率。已婚妇女可选择合并课税，且丈夫可享受一定金额的妻子免税额。

　　●法国

　　将家庭人数变成纳税的参数，每个成年人家庭参数为1，每个孩子家庭参数为0.5.这样，一对夫妇加一个孩子的家庭，参数就是2.5，依此类推，参数越高，纳税时减免的数额就越高。