这些避税手段税局已经被税务稽查人员发现了！
人气：
导读：
在实务中，一些企业通过调减资产使用年限，利用折旧调节应纳税所得额。企业的这种操作，风险极高。 税务稽查人员在查阅某公司账簿时发现的怪现象 企业上年度除了每月末的正常累计折旧外，又在年末单独计提了一笔，全年共提折旧13笔。询问会计人员得知，因为当年资产折
在实务中，一些企业通过调减资产使用年限，利用折旧调节应纳税所得额。企业的这种操作，风险极高。
税务稽查人员在查阅某公司账簿时发现的”怪现象“
企业上年度除了每月末的正常累计折旧外，又在年末单独计提了一笔，全年共提折旧13笔。询问会计人员得知，因为当年资产折旧金额低于按税法规定年限计算的折旧，但每月计提折旧的凭证均由系统根据固定资产卡片设定的原值、使用年限及净残值自动生成，无法手动更改，所以打起了额外计提折旧的歪主意，增加了税前扣除额。企业凭空计提折旧的金额在所得税申报时拆分列入各项资产中，保证每项资产的折旧金额都不高于按税法规定年限计算的折旧。因此，在案头分析阶段，税务机关仅通过申报时提交的资产折旧、摊销及纳税调整明细表难以看出，需要结合累计折旧明细账分析。如果全年计提笔数多于12笔，尤其是在年末有一次性的大额计提，企业很可能在正常折旧外存在多提折旧的问题。
大额长期待摊费用的存在，是不少企业的”通病“
比如，B企业长期待摊费用突然增加4800万元，并在其后3年摊销完毕，每年税前扣除金额达1600万元。企业解释该笔长期待摊费用是装修款。但是，稽查人员发现，这一金额为酒店加盖楼层支出，完工后原本记在固定资产项下，2012年重新归类于长期待摊费用，摊销年限由20年缩短为3年。根据所得税法实施条例以及相关规定，支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上，或支出提升了功能、增加了面积，应当计入固定资产的计税基础，按照尚可使用年限分期摊销。B企业故意混淆改扩建、大修理支出与装修、装饰支出的界限，将改扩建支出确认为长期待摊费用，人为操纵利润，最终被稽查人员发现并补缴所得税款。
注意关注利用房产税计税基础与房产计提折旧基数差异避税
利用房产税计税基础与房产计提折旧基数差异避税，也很值得关注。在一次税务稽查中，C房地产公司所得税申报表附表中的房屋建筑物计税基础为8.31亿元，而同期房产税推算的房屋原值仅为5.31亿元，二者相差3亿元。
这巨大的差异如何产生？原来，C公司自行开发的地下车库于2014年12月建成投入使用，金额3亿元，当年未缴纳房产税，但车库折旧却从2014年1月开始计提并在当年所得税前扣除，折旧金额800万元。房产税以房屋原值为计税基础，与所得税规定“固定资产取得时实际发生的支出”口径一致，二者金额应当大致相同。C公司试图利用两个税种在不同税务局申报、信息不对称的盲区瞒天过海。然而，随着国税局和地税局合作的深入开展，国地税稽查联动、数据共享机制为稽查人员办案提供了一条新途径，让企图少缴房产税和多列折旧的企业无所遁形。
税务稽查人员在查阅某公司账簿时发现的”怪现象“
企业上年度除了每月末的正常累计折旧外，又在年末单独计提了一笔，全年共提折旧13笔。询问会计人员得知，因为当年资产折旧金额低于按税法规定年限计算的折旧，但每月计提折旧的凭证均由系统根据固定资产卡片设定的原值、使用年限及净残值自动生成，无法手动更改，所以打起了额外计提折旧的歪主意，增加了税前扣除额。企业凭空计提折旧的金额在所得税申报时拆分列入各项资产中，保证每项资产的折旧金额都不高于按税法规定年限计算的折旧。因此，在案头分析阶段，税务机关仅通过申报时提交的资产折旧、摊销及纳税调整明细表难以看出，需要结合累计折旧明细账分析。如果全年计提笔数多于12笔，尤其是在年末有一次性的大额计提，企业很可能在正常折旧外存在多提折旧的问题。
大额长期待摊费用的存在，是不少企业的”通病“
比如，B企业长期待摊费用突然增加4800万元，并在其后3年摊销完毕，每年税前扣除金额达1600万元。企业解释该笔长期待摊费用是装修款。但是，稽查人员发现，这一金额为酒店加盖楼层支出，完工后原本记在固定资产项下，2012年重新归类于长期待摊费用，摊销年限由20年缩短为3年。根据所得税法实施条例以及相关规定，支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上，或支出提升了功能、增加了面积，应当计入固定资产的计税基础，按照尚可使用年限分期摊销。B企业故意混淆改扩建、大修理支出与装修、装饰支出的界限，将改扩建支出确认为长期待摊费用，人为操纵利润，最终被稽查人员发现并补缴所得税款。
注意关注利用房产税计税基础与房产计提折旧基数差异避税
利用房产税计税基础与房产计提折旧基数差异避税，也很值得关注。在一次税务稽查中，C房地产公司所得税申报表附表中的房屋建筑物计税基础为8.31亿元，而同期房产税推算的房屋原值仅为5.31亿元，二者相差3亿元。
这巨大的差异如何产生？原来，C公司自行开发的地下车库于2014年12月建成投入使用，金额3亿元，当年未缴纳房产税，但车库折旧却从2014年1月开始计提并在当年所得税前扣除，折旧金额800万元。房产税以房屋原值为计税基础，与所得税规定“固定资产取得时实际发生的支出”口径一致，二者金额应当大致相同。C公司试图利用两个税种在不同税务局申报、信息不对称的盲区瞒天过海。然而，随着国税局和地税局合作的深入开展，国地税稽查联动、数据共享机制为稽查人员办案提供了一条新途径，让企图少缴房产税和多列折旧的企业无所遁形。
责任编辑：小编
感谢您的支持，我会继续努力的!
关注深圳会计网
打开微信扫一扫，即可进行关注深圳会计网哦
相关文章：
- [财会文库]新《公司法》5年内缴足出资，股东出资期限 出资方式 出资缴纳程序及公示 解读
- [财会文库]子公司间无偿划转资产：符合条件，可享受多种税收优惠
- [财会文库]对取得虚开发票的处理 情形不同定性有别
- [财会文库]行使代位权应当充分收集并固定证据
- [财会文库]最高法：虚开增值税专用发票罪既不是行为犯，也不是目的犯和结果犯
- [财会文库]税案说法：利剑高擎办铁案 让“假自营、真代理”骗税行为无所遁形
- [财会文库]《行政强制法》《税收征收管理法》二审判例：税收滞纳金不得超过税款本金
- [财会文库]涉税中介办税水平（初级）考试（20231116）答案解析
- [财会文库]2023年五项增值税加计抵减政策梳理汇总表
- [财会文库]推动以数治税在基层税务机关落地
相关推荐：
- [财会文库]解读《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》
- [财会文库]税务稽查案例:频繁作废发票，这家企业怎么了？
- [财会文库]个税专项附加扣除费用如何在家庭成员间分摊享最大优惠？
- [财会文库]财务人该考证书有哪些？国家承认的会计类证书有哪些？
- [财会文库]金税三期个人所得税扣缴系统代理记账多用户操作教程
- [财会文库]老板们最需关注的六大财务数据
- [财会文库]企业税收稽查关
- [财会文库]税务稽查自查提纲
- [财会文库]企业如何应对“稽查风暴”？
- [财会文库]应对税务稽查企业自查技巧与原则 潘卫铭 甘卓霞
财会文库频道
本周最新
热门排行
粤公网安备 44030602003876号