2020年深圳个人所得税返还百分之二手续费操作教程_办事指南_深圳会计网(www.szacc.com)深圳会计门户网站

经常讲财务人员是可以为企业赚钱的，而且可以赚很多很多的钱，只是财务人员不够专业。由于财务人员不够专业，所以企业老板也就不够重视，这样一来二去，企业就失去了很多的经济效益。今天我们就来同大家讲一讲，这个人所得税缴纳规范以后，如何为企业带来经

经常讲财务人员是可以为企业赚钱的，而且可以赚很多很多的钱，只是财务人员不够专业。由于财务人员不够专业，所以企业老板也就不够重视，这样一来二去，企业就失去了很多的经济效益。
最近有很多会计从业人员在咨询个人所得税返还百分之二手续费
下面我们就来谈一下个税返还手续费的事宜

一、政策依据：
中华人民共和国个人所得税法
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3967308/content.html

财政部税务总局人民银行
关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行〔2019〕11号
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4091503/content.html

1、根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
2、根据《个人所得税法实施条例》第三十三条　税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
3、根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
4、根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条第(一)项规定：法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
5、根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第四条第(一)项第2点规定：“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据。
二、政策解析：
通过对以上政策的分析，企业发放工资代扣代缴的个人所得税，可以享受税务部门给予的2%的手续费返还，但是需要企业在次年3月30日前申请，才能享受手续费的返还。否则，视为自动放弃上一年度手续费返还。
当然，手续费的返还可用于提升办税能力、奖励办税人员，年度最高返还限额为70万元。
总的来说，只要财务人员专业，每一笔业务的背后都是可以为企业创造效益的。
通过以上的分析，个人所得税缴纳规范了，税务局应返2%的手续费，你都收到了吗?

三、业务处理：
根据上述规定，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。
企业收到代扣代缴，个人所得税手续费和支出的财税处理：

举例：假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1、收到手续费时：

借：银行存款 10600元

贷：其他收益 10000元

应交税费——应交增值税（销项税额） 600元

说明：如果是小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税税额。

2、用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时：

借：应付职工薪酬——工资薪金 8000元

贷：银行存款 8000元

说明：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税（《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条的规定）。

3、关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理说明

（1）企业收到代扣代缴个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件明确该手续费可以免增值税，因此应按应税劳务计征增值税。

（2）企业收到手续费，属于企业所得税应税收入范畴，应确认收入；另一方面，用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。

（3）错误的财税处理：收到手续费时不确认收入（会计科目“其他收益”），而是直接计入“其他应付款”等往来科目；或者在收到时不计提增值税额。支出时，用于办税人员的奖励或补助，不计入工资薪金支出中，而是直接冲减“其他应付款”等科目。谨记，前述财税处理是错误的！

重要提醒！

四、注意3个涉税处理：

1、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税！
（1）（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
（2）（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

特别提醒：
如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、这笔钱应缴纳企业所得税！
（1）根据和的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。
（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。
3、这笔钱应缴纳增值税！
（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费属于经纪代理服务，应缴纳增值税。
所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。

政策依据：（财税[2016]36号）
（2）上述（1）是总局口径，各地政策可能会存在差异，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。

五、下面我们来看看具体如何申请这个手续费返还的操作：

第一步：进入自然人税收管理系统点击首页左侧有个退付手续费核对

第二步：点击获取结报单可查看2019年全年累计扣缴税额及每个月扣缴明细

第三步：选择我已核对无误会弹出已自动算好的百分之二的手续费金额

第四步：点击选择接受退回手续费银行账户及提交就完成操作了

(责任编辑：szacc)

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