中国税务报：源头治理“分拆收入” 筑牢基层征管基础

深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，是税务系统进一步深化税收征管改革、全面夯实税费征管基础的重要举措。

国家税务总局景德镇市税务局近期开展“强基工程大调研、问题大排查”行动，发现陶瓷、餐饮、住宿等部分行业存在通过注册多家经营主体、分拆收入申报纳税等手段规避一般纳税人认定、违规享受小规模税收优惠等问题。通过积极探索，该局找准“一址多证”分拆收入这一小切口，创新推出“点线面”治理方式，严把经营主体登记关，夯实税务监管基础。

“点”：穿透式破题攻坚

“一址多证”即多个经营主体使用同一地址作为登记住所。景德镇市税务局针对“一址多证”关联性投资同链同业经营、同品牌产销独立分设主体、关联性投资下的连锁经营、宾馆内设餐饮与住宿业务分别注册四类违规分拆收入问题，以穿透式为主深入开展精准核查。

靶向锁定“四类病灶”。景德镇市税务局聚焦四类违规分拆收入问题，建立“行业特征+数据异常”双维度筛查模型。通过比对71家陶瓷制造企业产销数据和34家住宿餐饮企业用工合同交叉率等关键指标，精准锁定首批16家高风险经营主体。

精准实施“多元穿透”。通过穿透经营实质（比对实际经营与申报数据）、穿透资产归属（核查设备资产权属关系）、穿透人力配置（核验用工合同主体一致性）、穿透交易链条（追踪产品移转定价公允性）四个方向，结合对水电气等费用支出的合理性、原材料统采统配方式下的结算独立性、产品统配网点分销模式下的核算及时性等情况的核查，建立“数据交叉验证—疑点集中会商—线索分类处置”闭环机制。

科学施治“分层分类”。建立“教育规范—限期整改—立案查处”三级处置机制。对7家轻微违规主体开展说理式约谈，对11家定价异常企业责令按公允价补税，对2家恶意拆分主体的餐饮企业进行解剖式稽查，形成点上突破、面上震慑的效应，行业治理取得一定成效。

“线”：全链条防控固本

景德镇市税务局针对分拆收入违法行为隐蔽性强、周期跨度长的特点，着力构建源头防控、过程监测、违法追溯的完整监管链条，推动实现从“亡羊补牢”向“未雨绸缪”的转型。

前端筑牢准入防线。建立市监部门与税务部门的协同核查机制，对“一址多证”且经营业务属同一产业链或同一行业且存在一定交集的经营主体，注册登记后适时联合实施实地核查。

中端延伸监管触角。对疑点经营主体是否存在投资方关联关系的核实确认，联合市监部门探究法定代表人、投资人关系链条，联合公安部门检索自然人投资人亲属关系，建立并动态更新股东关联关系信息库。

末端贯通追溯路径。建立异常经营主体“三年回溯”机制，通过调取历史财报和纳税申报数据、关联主体间发票开具数据、社保登记缴费和个人所得税扣缴记录等实施穿透式核查。目前已将14家企业纳入重点监测名单，推动税收治理从被动应对向主动防控升级。

“面”：立体化协同共治

针对分拆收入违规行为跨部门、跨层级的治理难题，紧扣“四方联动—三级会商—双轮驱动”的思路，着力打造全域联动、全程管控的立体化协同共治体系。

“四方联动”握指成拳。深化税务与市监、公安、社保等部门的协作机制，建立月度联席会议制度，归集注册登记、财务报表等数据字段，对陶瓷企业实施“五查合一”检查，即查证照、查资产、查用工、查交易、查关联，累计梳理各部门反馈异常数据1325条，打通了数据协同的横向壁垒。

“三级贯通”同频共振。构建“市级统筹—县级主抓—分局主责”治理体系：市级，开发分拆收入风险指标模型，制定《“一址多证”治理工作指引》；县级，组织行业税负分析会，锁定陶瓷、住宿、餐饮等行业共计28家低税负主体；分局，对106家“一址多证”经营主体实施“三个一”核查，即一次入户、一套清单、一本台账。

“双轮驱动”精准导向。推行“数据筛查+实地核查”双轮机制。一方面，通过各部门反馈的涉嫌违规分拆收入经营主体的注册登记、社保参保、财务报表等数据，分析确定“拆分”疑点户，实现对利用关联关系多头注册等异常线索的精准识别。另一方面，按照“会商确定上门核查对象—分工开展约谈取证—会商确认问题性质”的思路推进工作，并视情节采取责令限期整改、吊销营业执照、按公允价格补税、立案稽查或侦查等分类处理措施。截至目前，景德镇市税务局已精准识别陶瓷行业涉嫌分拆收入多头设立、生产销售独立分设的经营主体217家，餐饮、住宿行业经营主体11家，连锁经营主体73家，后续将逐户开展核查、整治。

（作者系国家税务总局景德镇市税务局党委书记、局长  温群茂）