规范疑点任务核实 强化任务统筹管控

税收疑点任务核实，一头连着税收监管质效，一头连着营商环境与基层减负成效。破解“错位”和“缺位”问题，核心不在于简单减少任务数量，而在于优化任务生成、归集、推送、处置、闭环全链条管理。通过扎口统筹各层级、各条线任务，统一推送时序，补齐闭环管理与制度规程短板，实现疑点任务“减量、提质、增效”，既守牢税收风险底线，又切实减轻纳税人遵从成本和基层干部负担，把正确政绩观落实到税收征管具体工作之中。

税收疑点任务核实是税务部门实施税源监管、防范税收流失、规范经营主体涉税行为的重要管理手段。疑点任务推送的数量、频次、质量，直接关系企业的经营运转负担，影响纳税人缴费人的满意度获得感，以及基层税务干部的履职效能。规范疑点任务核实，强化任务统筹管控，既是税务部门牢固树立和践行正确政绩观的要求，也是落实为基层减负、为经营主体松绑的必然举措，具有很强的现实必要性。

当前存在的一些问题

笔者认为，当前税收疑点核实管理工作中的问题集中体现为“错位”和“缺位”。“错位”主要发生在疑点任务生成、推送的前端环节，指因统筹管控不足，在层级、条线、时间维度出现的任务错配问题；“缺位”主要发生在疑点任务处置应对的后端环节，指在任务核实处置环节，风险流转机制、操作制度规范存在缺失。

在层级方面，总局、省、市各层级分别独立开展风险扫描，各自生成疑点并向下推送核实任务；县局立足属地管理需要，也会向下派发核查工作。多层级分头扫描，针对同一纳税人的同一涉税事项，自上而下多套核实指令并行下达。往往需要基层税源管理干部对同一涉税事项反复开展核查，重复采集企业涉税资料，多次完成材料归档上报；对应到企业端，往往需要接待不同层级税务部门的核实工作，挤占企业财务人力与经营时间。

在条线方面，税务系统各业务条线根据管理需要，独立建设风险模型、独立扫描涉税数据、独立下发核实任务，未建立起统一的疑点归集、去重、合并机制。一户企业同时存在政策适用、申报数据、集团关联交易、审计整改等多维度疑点时，多条线分头推送任务、分头安排入户，容易出现同一时间段多名税务干部分次上门核实，重复调取账簿、凭证、合同等资料，企业多头对接等问题。

在时间维度方面，当前各条线、各层级疑点推送时间不统一，计划性和协调性有待增强。除虚开发票快速反应任务、出口应征税任务外，风控核查任务原则上按月集中推送，但临时性的“随到随发”情况也时有发生。疑点推送模式多为单项疑点零散单日下发，仅实现分项扫描预警，未做到按户归集、周期打包、一次性推送综合风险清单，企业应对时间被不断切割，持续投入人力物力，在一定程度上增加了纳税遵从成本。

工作闭环缺位。高、中、低风险疑点处置相互割裂，未建立风险递进式流转闭环。有的低风险疑点开展提示提醒后，纳税人涉税问题尚未得到实质整改，但任务直接办结销号，没有根据纳税人整改情况按程序提级至中风险继续处置；同理，部分中风险应对过程中发现涉税问题情节加重、涉嫌逃税线索，没有及时升级流转至高风险稽查渠道，任务就此了结。风险处置停留在本级风险等级内部办结，缺少“低风险—中风险—高风险”递进升级的衔接机制。苗头性风险在低风险阶段得不到纠偏，可能逐步累积放大。

工作规程缺位。高风险稽查处置具备成熟完备的制度规范；数风部门发起的风控核查类任务，能够按照既定流程程序开展应对；低风险处置以提示提醒为主要方式，操作相对明确。但其他业务部门派发的疑点核实任务应对缺少统一制度规范。基层管理人员开展核实工作仍然存在仅凭企业陈述说明作出主观判断的现象，缺少法定文书、办理时限、操作流程等刚性规范。基层多采用调查巡查方式开展疑点核实，但目前尚未出台调查巡查统一管理办法和操作指引，有关任务发起、核查方式、核查程序、调查要素、核查结论等关键环节缺乏明确规定，基层工作缺乏明确细化的操作依据。

解决思路探讨

对于税收疑点核实管理工作中的“错位”和“缺位”问题，笔者认为，需立足疑点任务全链条管理，以“三个扎口”“两个规范”为实施路径，着力解决制约疑点任务规范核实的深层次问题。一方面，通过任务应对、任务分析、推送时序“三个扎口”，从任务生成推送前端化解层级、条线、时间错位矛盾；另一方面，通过规范风险流转闭环、规范核查工作规程“两个规范”，在处置应对后端补齐机制与制度缺位短板。

任务应对扎口，破解“层级错位”。探索在县（区）局建立一体化税费管理服务的“管理中心”，对疑点核实任务进行统筹管理。集中开展税费服务、日常监管、税务执法、支撑保障等工作，打造事项集约化处理的业务中枢，将总局、省、市、县四级扫描生成的风险疑点，全部统一归集至“管理中心”分拣处置，实现任务集中接收、统一调度。确有必要，再下发主管税务机关核实应对。

任务分析扎口，破解“条线错位”。以疑点任务分析扎口为抓手，打破条线壁垒，把疑点的归集、去重、研判、合并、分流全部收归扎口环节。所有条线扫描输出的疑点清单，统一归集至扎口部门开展“一户式”集中分析研判，识别同一纳税人的重复疑点，剔除跨条线扫描产生的同质任务；按户整合多维度疑点，将同一户企业涉及多税种、多业务的疑点打包形成“一户式”综合风险清单。对跨税种、跨领域的复杂疑点，由扎口部门牵头组织相关业务条线开展联合会商，统一核查口径、明确核查重点，能合并实施实地核查的统筹合并开展。基层开展核查形成的取证资料、问题结论，同步回传扎口部门，做到“一次分析研判、一次入户核查、多部门成果共用”，避免重复调取企业资料、多头统计工作成效。

推送时序扎口，破解“时间错位”。依托“一户式”税收数据，对企业开展年度税收体检，归集梳理企业全年各类涉税疑点、税费风险事项，形成企业年度税收风险报告，采取年度集中反馈的方式统一向企业推送提示，将碎片化、零散化的日常疑点提醒，转化为年度集中式风险告知，减少年内多次分散打扰，引导企业对照报告统筹开展自查整改，实现“一次体检、集中反馈、一体整改”，提升风险治理的集约度。对于出口退税风险、虚开发票快速反应、重大涉税线索等紧急类任务，在按规定即时推送处置的同时，尽量避开企业汇算清缴、季度申报、年末结账等业务高峰期推送大量实地核查任务，最大限度降低对企业正常财务工作的冲击。

规范风险流转闭环，补齐“工作闭环缺位”。制定风险等级动态升降清单，明确低、中、高风险升级、降级的情形和触发标准，打通风险递进流转通道。对低风险任务，通过征纳互动等渠道开展提示提醒等合规辅导后，纳税人拒不整改、整改不到位或疑点进一步恶化的，不得简单办结，必须按规定提级转为中风险。中风险应对过程中，查实存在虚开发票、隐匿收入、恶意逃税等重大涉税嫌疑的，必须按程序提级移交稽查实施高风险处置，严禁降格处理、就地了结。对已完成全部整改、涉税风险消除的纳税人，履行复核程序后予以风险降级，回归常规管理。加强风险处置全流程跟踪管控，对任务处置结果开展复核校验，对应当提级而未提级的任务予以退回重办，杜绝形式化办结。

规范核查工作规程，补齐“工作规程缺位”。制定调查巡查管理制度，明确调查巡查概念及范围。对现有税费业务事项进行全面梳理，对调查巡查事项实施清单化管理，实现“无清单、不调查”，并建立动态更新机制。对滞后于政策或不符合征管实际的，及时删除或优化；对税费管理工作中出现的新业务、新业态、新任务，确需开展调查巡查的，及时纳入清单。同时，制定调查巡查标准化操作指引，覆盖任务来源、启动派发、实施反馈等全流程，细化文书使用、资料取证、结果反馈、资料归档等工作规范。

（作者系国家税务总局河南省税务局党委委员、副局长）