2025年度企业所得税汇算清缴的会计分录

人气：作者： Sun阳光时间：2025-04-12

导读：企业所得税汇算清缴的会计分录涉及多个环节，需根据预缴、补缴、退税等不同情况处理。以下是具体操作要点及分录示例，结合税法规定和会计准则整理：一、预缴阶段的会计处理按月/季计提预缴税款每期末根据利润预估应缴税额，分录为：借：所得税费用贷：应交税费——应交

企业所得税汇算清缴的会计分录涉及多个环节，需根据预缴、补缴、退税等不同情况处理。

以下是具体操作要点及分录示例，结合税法规定和会计准则整理：

一、预缴阶段的会计处理

按月/季计提预缴税款
每期末根据利润预估应缴税额，分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
示例：若季度利润为100万元，税率25%，则计提25万元。

实际缴纳预缴税款
缴纳时减少应交税费：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款

二、汇算清缴阶段的处理

情况1：需补缴税款

确认补税额
全年应缴税额减去已预缴税额的差额，通过“以前年度损益调整”科目处理：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
示例：全年应缴90万元，已预缴80万元，补缴10万元。

实际补缴税款
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款

调整利润分配
补缴税款影响以前年度利润，需调整未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整

情况2：多缴税款需退税或抵缴

确认退税额
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
示例：多缴5万元，可申请退税或抵缴下年度税款。

实际收到退税款
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
若选择抵缴下年度税款，则无需此分录。

调整利润分配
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润

三、特殊情形处理

免税企业

计提时：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税

实际缴纳时：借：应交税费——应交企业所得税，贷：资本公积（免税部分转入资本公积）。

跨年度调整
若涉及以前年度损益调整（如补提费用或收入），需通过“以前年度损益调整”科目，并在报表中调整年初数。

税收优惠处理

研发费用加计扣除：调整应纳税所得额后，直接通过分录减少所得税费用。

小型微利企业：按分段税率计算（如年应纳税所得额≤300万元，税率为5%）。

四、注意事项

会计科目选择

补税/退税涉及“以前年度损益调整”，而非直接调整“所得税费用”。

若为会计差错（如漏记收入），需调整“以前年度损益调整”；税会差异（如费用超支）仅调申报表，不调账。

报表调整
汇算清缴后需调整资产负债表“应交税费”“未分配利润”项目的年初数，确保勾稽关系正确。

政策合规性

确保研发费用、广告费等扣除符合税法比例要求。

关注行业特殊政策（如高新技术企业税率优惠）。

五、示例完整流程

场景：某企业全年应纳税所得额450万元（税率25%），已预缴80万元，需补缴税款。

补税确认：
借：以前年度损益调整 102.5万（450×25% - 80万）
贷：应交税费——应交企业所得税 102.5万

缴纳补税：
借：应交税费——应交企业所得税 102.5万
贷：银行存款 102.5万

利润分配调整：
借：利润分配——未分配利润 102.5万
贷：以前年度损益调整 102.5万

以上分录需结合企业实际税负和政策变化调整，建议咨询专业税务顾问以确保合规性。

责任编辑：小编

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