企业所得税汇算清缴前跨年发票如何处理？财务人快来参考！

人气：作者： SZACC 时间：2026-01-17

导读：处理跨年发票的关键，在于遵循“权责发生制”，确保费用计入其实际发生的年度，而非拿到发票的年度。这既是会计准则的要求，也是税法合规的基础。那么，财务人又该如何处理跨年发票呢？别急，现在就来告诉你！下面这个表格能帮你快速判断费用的归属期，这是正确处理的第

处理跨年发票的关键，在于遵循“权责发生制”，确保费用计入其实际发生的年度，而非拿到发票的年度。这既是会计准则的要求，也是税法合规的基础。那么，财务人又该如何处理跨年发票呢？别急，现在就来告诉你！

下面这个表格能帮你快速判断费用的归属期，这是正确处理的第一步：

一、两种核心情况的处理操作

根据不同情况，处理方式也不同。

1.在汇算清缴结束前(次年5月31日前)取得发票

这是最理想的情况。例如，2025年的费用在2026年5月31日前拿到发票。

会计处理：如果去年底已暂估入账，今年冲销暂估按发票金额正式入账;如果去年完全未入账，则需通过“以前年度损益调整”科目补记。

税务处理：将发票作为凭证，直接在2025年度企业所得税汇算清缴中税前扣除，无需纳税调增。

2.在汇算清缴结束后才取得发票

例如，2025年的费用在2026年6月后才拿到发票。

会计处理：同上，仍需通过“以前年度损益调整”科目处理。

税务处理：根据规定，企业可以在发票取得之日起的5年内，向税务机关申请追补至费用发生年度(2025年)扣除。这需要更正2025年度的企业所得税申报表，多缴的税款可以申请退税或抵扣以后年度税款。

请注意：增值税进项发票的认证抵扣期限为开票之日起360天内，与所得税处理周期不同，务必留意。

二、特殊情况的变通与风险规避

金额较小的处理：如果跨年发票金额很小(对报表影响不重大)，且公司制度允许，部分企业为简化操作，经审批后可能直接计入发现年度。但这并非准则推荐做法。

发票丢失或始终无法取得：如果支出真实发生，需保留合同、付款凭证等证明资料。在汇算清缴时需做纳税调增，若以后年度取得发票，仍可按上述追补扣除规定处理。

核心风险：不合规的跨年发票处理可能导致企业所得税税前扣除被拒，带来补税、滞纳金甚至罚款的风险。

三、给财务人的系统化建议

强化制度建设：明确公司内部的报销截止时间(如规定12月25日前提交所有当年单据)，并在年末对已发生未到票的费用进行“暂估入账”，这是最有效的合规手段。

加强跨部门沟通：提前与业务部门沟通，告知发票时限要求。与供应商/客户在合同中约定开票时间。

善用技术工具：考虑使用财务软件或发票管理系统，设置预警功能，自动识别和提醒跨年发票风险。

总而言之，处理跨年发票的要诀是：

判断业务实质、归属正确期间、善用暂估与调整、严守税法时限。

责任编辑：小编

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